IGIC-. MODELOS 420-425
Un impuesto, diferentes tipos
Marta trabaja desde hace poco en una asesoría jurídica dedicada, entre otras tareas, a hacer declaraciones de impuestos para su clientela. Una de las clientas de la asesoría jurídica es la empresa Rocamora, S. L., ubicada a las afueras de la ciudad, junto a un centro comercial. Su actividad consiste en la venta al por mayor de plantas, flores y objetos relacionados con el jardín y la decoración.
Esta empresa ejerce su actividad comercial dentro del territorio español y canario particularmente, pero compra habitualmente las materias primas a empresas situadas en países de la Unión Europea.
La persona encargada de la contabilidad de la empresa Rocamora le envía a Marta la información para que prepare la declaración trimestral del IGIC y le confirme la cantidad que deberá ingresar a Hacienda, en caso de que el IGIC repercutido sea superior al soportado.
El resumen de las operaciones que ha realizado la empresa durante este trimestre y de sus correspondientes importes antes de aplicar el tipo impositivo del IGIC es el siguiente:
• Compra abono por valor de 1000 €.
• Compra flores por valor de 3000 €.
• Compra macetas y floreros a una empresa alemana por valor de 10.000 €.
• Paga los salarios de su plantilla por valor de 8000 €.
• Paga el recibo de la luz, que asciende a 200 €.
• Compra abetos por valor de 500 €.
• Compra una máquina para cortar flores por valor de 3000 €.
• Vende productos (semillas y bulbos) a un empresario de jardinería por valor de 15 000 €.
• Vende flores a la floristería Rosa, un minorista que está sometido al recargo de equivalencia, por valor de 6000 €.
• Vende jarrones a una empresa dedicada a la decoración por valor de 20.000 €. Trabajo a realizar
1. Elabora la declaración trimestral del IGIC para la empresa Rocamora, S. L., rellenando el modelo correspondiente.
2. Realiza una presentación digital explicando paso a paso cómo lo has hecho. Pautas de resolución
• Separa cada operación según se trate de una compra o de una venta. De esta manera, podrás tener claro en cada operación si la empresa está soportando o repercutiendo el IGIC.
• Identifica qué operaciones están sujetas al IGIC. Busca información sobre el hecho imponible del IGIC, sus exenciones y las actividades no sujetas, así como su tipo impositivo.
• Averigua el porcentaje que se les aplica en la página web de la Agencia Tributaria.
• Calcula el IGIC soportado por el empresario y el IGIC repercutido, aplicando a cada cantidad el porcentaje de IGIC que le corresponde.
• Obtén la cuota resultante entre el IGIC repercutido y el IGIC soportado mediante una resta. En caso de que el resultado sea positivo, esa será la cantidad que la empresa deberá ingresar a Hacienda.
• Busca y cumplimenta el impreso que se deberá presentar a la Agencia Tributaria.
