La empresa Rocamora, S. L., ubicada a las afueras de la ciudad, junto a un centro comercial, se dedica a la
venta al por mayor de plantas, flores y objetos relacionados con el jardín y la decoración. Esta empresa
ejerce su actividad comercial dentro del territorio español, pero compra habitualmente las materias primas
a empresas situadas en países de la Unión Europea.
El resumen de las operaciones que ha realizado la empresa durante este trimestre e importes antes de
aplicar el tipo impositivo del IVA es el siguiente:
• Compra abono: 1.000 €.
• Compra flores: 3.000 €.
• Compra macetas y floreros a una empresa alemana: 10.000 €.
• Paga los salarios de su plantilla: 8.000 €.
• Paga el recibo de la luz: 200 €.
• Compra abetos: 500 €.
 Compra regalos para los clientes: 500 €.
• Compra una máquina para cortar flores: 3.000 €.
• Vende productos (semillas y bulbos) a un empresario de jardinería: 15.000 €.
• Vende flores a la floristería Rosa, un minorista que está sometido al recargo de equivalencia: 6.000 €.
• Vende jarrones a una empresa dedicada a la decoración: 4.000 €.
Con la información anterior, se debe preparar la declaración trimestral del IVA y la cantidad que deberá
ingresar a Hacienda, en caso de que el IVA repercutido sea superior al soportado.
Trabajo a realizar: Elabora la declaración trimestral del IVA para la empresa Rocamora, S. L.
en una tabla y rellena el modelo correspondiente.
Pautas de resolución
• Separa cada operación según se trate de una compra o de una venta para tener claro si la empresa está
soportando o repercutiendo el IVA en cada operación.
• Identifica qué operaciones están sujetas al IVA. Busca información sobre el hecho imponible del IVA, sus
exenciones y las actividades no sujetas, así como su tipo impositivo.
• Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, aplicando a cada cantidad el porcentaje de IVA que le
corresponde.
• Obtén la cuota resultante entre el IVA repercutido y el IVA soportado mediante una resta. En caso de
que el resultado sea positivo, esa será la cantidad que la empresa deberá ingresar a Hacienda.
• Cumplimenta el impreso que se deberá presentar a la Agencia Tributaria.